20.下列各項不應計入存貨成本的是（）。
 
　　A.存貨加工過程中的制造費用
 
　　B.存貨在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用
 
　　C.為使存貨達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用
 
　　D.非正常消耗的直接材料
 
　　【參考答案】D
 
　　【參考解析】下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）；（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
 
　　21.長江公司對存貨發(fā)出計價采用月末一次加權平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結存40000件，單價為5元；1月17日，售出35000件；1月28日，購入20000件，單價為8元。假設不考慮增值稅等稅費，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為（）元。
 
　　A.185000
 
　　B.162500
 
　　C.150000
 
　　D.200000
 
　　【參考答案】C
 
　　【參考解析】一次加權平均單位成本＝（5×40000＋8×20000）/（40000+20000）＝6（元/件），因此月末甲存貨的賬面金額＝6×（40000－35000＋20000）＝150000（元）
 
　　22.下列與固定資產(chǎn)相關的費用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價值的是（）。
 
　　A.安裝費用
 
　　B.預計的報廢清理費用
 
　　C.符合資本化條件的借款費用
 
　　D.預計的棄置費用
 
　　【參考答案】B
 
　　【參考解析】固定資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的運輸費、安裝費等。如果是自營建造的固定資產(chǎn)入賬價值還應包括符合資本化條件的借款費用。此外應當考慮預計棄置費用的因素。
 
　　23.下列屬于共同經(jīng)營特征的是（）。
 
　　A.參與方僅對與合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利
 
　　B.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權利
 
　　C.參與方僅以各自對該合營安排認繳的投資額為限承擔相應的義務
 
　　D.參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務
 
　　【參考答案】D
 
　　【參考解析】共同經(jīng)營關于合營安排的條款規(guī)定：參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務。而合營企業(yè)是參與方僅對與合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利。
 
　　24.長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價值為540000萬元。長
 
　　江公司采用年數(shù)總和計提折舊，預計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。
 
　　A.45000
 
　　B.67500
 
　　C.108000
 
　　D.28125
 
　　【參考答案】A
 
　　【參考解析】截止到2016年年末，該項固定資產(chǎn)累計折舊額＝540000×（8/36＋7/36＋6/36）＝315000（萬元），賬面價值＝540000－315000＝225000（萬元）。2017年折舊額＝225000/（8－3）＝45000（萬元）。
 
　　25.下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是（）。
 
　　A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)
 
　　B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)
 
　　C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)
 
　　D.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)
 
　　【參考答案】B
 
　　【參考解析】對于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，照提折舊。
 
　　26.2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公
 
　　司，則2017年末，長江公司的合并財務報表中的少數(shù)股東權益為（）萬元。
 
　　A.125.6
 
　　B.127.7
 
　　C.132.7
 
　　D.120.2
 
　　【參考答案】B
 
　　【參考解析】少數(shù)股東權益＝（600＋55－16.5）×（1－80%）＝127.7（萬元）
 
　　27.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元。乙公司以160萬元的價格作為該固定資產(chǎn)的原價入賬。該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。則丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產(chǎn)”項目抵銷的金額是（）萬元。
 
　　A.36
 
　　B.40
 
　　C.44
 
　　D.32
 
　　【參考答案】A
 
　　【參考解析】“固定資產(chǎn)”項目抵銷的金額＝（160－120）－（160－120）/5×6/12＝36（萬元）。
 
　　合并報表抵銷分錄：
 
　　借：營業(yè)收入160
 
　　貸：營業(yè)成本120
 
　　固定資產(chǎn)40
 
　　借：固定資產(chǎn)4
 
　　貸：管理費用4
 
　　28.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務確認的“其他應付款”科目余額為（）萬元
 
　　A.100
 
　　B.109
 
　　C115
 
　　D.106
 
　　【參考答案】B
 
　　【參考解析】確認“其他應付款”項目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬元）
 
　　初始銷售時：
 
　　借：銀行存款100
 
　　貸：其他應付款100
 
　　在2017年6－8月平均實現(xiàn)的財務費用：
 
　　借：財務費用3
 
　　貸：其他應付款3
 
　　29.下列不屬于反映獲利能力的財務指標是（）。
 
　　A.銷售利潤率
 
　　B.總資產(chǎn)報酬率
 
　　C.凈資產(chǎn)收益率
 
　　D.已獲利息倍數(shù)
 
　　【參考答案】D
 
　　【參考解析】選項D，屬于償債能力指標。
 
　　30.以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務是協(xié)調(diào)相關者的利益關系。下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是（）。
 
　　A.因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并
 
　　B.因經(jīng)營者經(jīng)營不善導致公司貸款被銀行提前收回
 
　　C.因經(jīng)營者經(jīng)營績效達到規(guī)定目標獲得績效股
 
　　D.因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘
 
　　【參考答案】B
 
　　【參考解析】股東和經(jīng)營者利益沖突的解決途徑有：解聘、接收、激勵（股票期權、績效股）。
 
　　股東和債權人利益沖突的解決方式有：限制性借款、收回借款或停止借款。
 
　　31.公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于
 
　　并購支付方式的是（）。
 
　　A.現(xiàn)金支付方式
 
　　B.股票對價方式
 
　　C.杠桿收購方式
 
　　D.買方融資方式
 
　　【參考答案】D
 
　　【參考解析】并購支付方式主要包括以下四種：現(xiàn)金支付方式、股票對價方式、杠桿收購方式、賣方融資方式。
 
　　32.2016年12月31日，長江公司向黃河公司融資租入一臺不需要安裝的設備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長江公司估計該設備的預計使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假設該設備在2017年1月1日的公允價值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元。則2017年度長江公司應確認（）。
 
　　A.財務費用45681元，折舊46667元
 
　　B.財務費用53681元，折舊44734元
 
　　C.財務費用45681元，折舊67101元
 
　　D.管理費用100000元
 
　　【參考答案】B
 
　　【參考解析】在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值，因此固定資產(chǎn)入賬價值為
 
　　671008萬元，分錄：
 
　　借：固定資產(chǎn)671008
 
　　未確認融資費用328992
 
　　貸：長期應付款1000000
 
　　2017年應計提折舊額＝671008/15＝44733.87（元），分攤未確認融資費用記入財務費用額＝（1000000－328992）×8％＝53680.64（元）
 
　　33.長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關于甲產(chǎn)品單位售價對應的盈虧臨界點銷售量計算正確的是（）。A.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件
 
　　B.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件
 
　　C.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件
 
　　D.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件
 
　　【參考答案】C
 
　　【參考解析】選項A，盈虧臨界點銷售量＝160000/（100－50）＝3200（件），錯誤；選項B，盈虧臨界點銷售量＝160000/（60－50）＝1600（件），錯誤；選項C，盈虧臨界點銷售量＝160000/（70－50）＝8000（件），正確；選項D，盈虧臨界點銷售量不存在。
 
　　34.下列項目中，應作為現(xiàn)金流量表補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”調(diào)增項目的是（）。
 
　　A.當期遞延所得稅資產(chǎn)減少
 
　　B.當期確認的金融資產(chǎn)公允價值變動收益
 
　　C.當期經(jīng)營性應收項目的增加
 
　　D.當期發(fā)生的存貨增加
 
　　【參考答案】A
 
　　【參考解析】遞延所得稅資產(chǎn)減少，則會增加所得稅費用，減少凈利潤，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增
 
　　35.長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日。長江公司已完成2套，剩余部分預計在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務。且該履約義務滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司安裝已完成的工作流確定履約進度為60%。假定不考慮相關稅費。長江公司2017年末應確認的收入為（）萬元。
 
　　A.60
 
　　B.108
 
　　C.180
 
　　D.0
 
　　【參考答案】B
 
　　【參考解析】2017年末應確認的收入＝180×60%＝108（萬元）
 
　　36.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。
 
　　A.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)
 
　　B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費
 
　　C.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣
 
　　D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費
 
　　【參考答案】A
 
　　【參考解析】選項A，記入所得稅費用，不影響營業(yè)利潤。
 
　　37.長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷。假設2017年1月1日至2018年5月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權益性交易，則該回購并注銷股份的
 
　　事項對公司2018年末所有者權益的影響是（）。
 
　　A.導致2018年末其他綜合收益增加
 
　　B.導致2018年末盈余公積減少
 
　　C.導致2018年末資本公司——股本溢價減少
 
　　D.導致2018年末未分配利潤增加
 
　　【參考答案】C
 
　　【參考解析】回購并注銷股份會減少企業(yè)的股本和資本公積——股本溢價。
 
　　回購庫存股的分錄是：
 
　　借：庫存股6000
 
　　貸：銀行存款6000
 
　　注銷：
 
　　借：股本300
 
　　資本公積——股本溢價5700
 
　　貸：庫存股6000
 
　　38.長江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認進項稅額為20.4萬元，經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關責任人賠償
 
　　20萬元。假定不考慮其他因素，確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額為（）萬元。
 
　　A.100.8
 
　　B.120.4
 
　　C.140.4
 
　　D.160.4
 
　　【參考答案】B
 
　　【參考解析】管理不善造成存貨盤虧應記入管理費用，進項稅額需要轉出，其金額＝120＋20.4－20＝120.4（萬元）
 
　　39.下列關于資本定價模型的表述中錯誤的是（）。
 
　　A.市場整體對風險越是厭惡，市場風險溢酬的數(shù)值就越大
 
　　B.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運動的基本情況C.資本資產(chǎn)定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風險”的理念D.資產(chǎn)的必要收益率由無風險收益率和資產(chǎn)的風險收益率組成【參考答案】B.
 
　　【參考解析】資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切。
 
　　40.破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，可能涉及的會計科目是（）。
 
　　A.破產(chǎn)費用
 
　　B.其他費用
 
　　C.清算凈值
 
　　D.債務清償凈損益
 
　　【參考答案】D
 
　　【參考解析】破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用和其他社會保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應當支付給職工的補償金，按照相關賬面價值借記“應付職工薪酬”等科目，按照實際變付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務清償凈損益”科目。
 
　　二、多選題
 
　　41.企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（）
 
　　A.財務費用
 
　　B.制造費用
 
　　C.在建工程
 
　　D.管理費用
 
　　E.研發(fā)支出
 
　　【參考答案】ABCE
 
　　【參考解析】利息費用符合資本化條件的，可以計入在建工程（符合資本化條件的資產(chǎn)為固定資
 
　　產(chǎn)）、制造費用（符合資本化條件的資產(chǎn)為存貨）和研發(fā)支出（符合資本化條件的資產(chǎn)為無形資產(chǎn)）科目。如果不是以上情況，則需要費用化處理，計入財務費用。
 
　　42.企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時，應滿足的條件有（）
 
　　A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結算費用
 
　　B.出售極可能發(fā)生，預計將在一年內(nèi)完成
 
　　C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售
 
　　D.非流動資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值
 
　　E.出售該資產(chǎn)應具有商業(yè)實質(zhì)
 
　　【參考答案】BC
 
　　【參考解析】同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應當劃分為持有待售：
 
　�、倨髽I(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；②企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)
 
　　議；③該項轉讓將在一年內(nèi)完成。
 
　　43.下列各項交易或事項中，不屬于體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）
 
　　A.資產(chǎn)負債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計提減值準備
 
　　B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認為收入
 
　　C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量
 
　　D.以融資租入方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)自有固定資產(chǎn)
 
　　E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉為公允價值模式進行計量，采用追溯調(diào)整法進行計量
 
　　【參考答案】BDE
 
　　【參考解析】選項BD，屬于體現(xiàn)會計信息實質(zhì)重于形式的要求。選項E，屬于體現(xiàn)會計信息可比性的要求。投資性房地產(chǎn)由成本計量模式轉為公允價值計量模式，確認和計量的方法變了，作為會計政策變更處理，要進行追溯調(diào)整，保證同一企業(yè)不同時期具有可比性。
 
　　44.編制合并利潤表和合并所有者權益變動表時，需要調(diào)整抵銷的項目有（）
 
　　A.內(nèi)部在收賬款的資產(chǎn)減值損失項目
 
　　B.內(nèi)部投資收益項目
 
　　C.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項目
 
　　D.內(nèi)部債權債務項目
 
　　E.納入合并范圍的子公司利潤分配項目
 
　　【參考答案】ABCE
 
　　【參考解析】編制合并利潤表和合并所有者權益變動表需要調(diào)整抵銷處理的項目主要包括：（1）
 
　　內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項目；（2）內(nèi)部投資收益項目，包括內(nèi)部利息收入與利息支出項目、內(nèi)部股份投資收益項目；（3）資產(chǎn)減值損失項目，即與內(nèi)部交易相關的內(nèi)部應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值損失；（4）納入合并范圍的子公司利潤分配項目。
 
　　45.根據(jù)《企業(yè)會計準則第1條-存貨》的規(guī)定發(fā)出存貨計價方法包括（）
 
　　A.一次加權平均法
 
　　B.先進先出法
 
　　C.后進先出法
 
　　D.個別計價法
 
　　E.移動加權平均法
 
　　【參考答案】ABDE
 
　　【參考解析】在實際成本核算方式下，企業(yè)采用的發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法。新企業(yè)會計準則執(zhí)行之前還有一種后進先出法，但是新企業(yè)會計準則將后進先出法取消了。
 
　　46.下列關于貨幣時間價值系數(shù)關系的表述中，正確的有（）
 
　　A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關系
 
　　B.復利終值系數(shù)和復利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系
 
　　C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系
 
　　D.復利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系
 
　　E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關系
 
　　【參考答案】ABC
 
　　【參考解析】復利現(xiàn)值系數(shù)=1/（1+i）n，復利終值系數(shù)=（1+i）n，兩者相乘為1，所以兩者互為倒數(shù)。普通年金現(xiàn)值系數(shù)是年金終值系數(shù)與復利現(xiàn)值系數(shù)的乘積，但是要注意雖然復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)之間互為倒數(shù)，但年金終值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)并不是互為倒數(shù)的。
 
　　47.下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有（）
 
　　A.“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅
 
　　額
 
　　B.“應交稅費-應交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按照規(guī)定準予減免的增值稅額
 
　　C.“應交稅費-應交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額
 
　　D.“應交稅費-應交增值稅（應交稅費-預交增值稅）”核算企業(yè)轉讓不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)經(jīng)
 
　　營租賃服務，提供建筑服務。采用預售款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)
 
　　定應繳納的增值稅額
 
　　E.“應交稅費-未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值
 
　　稅額
 
　　【參考答案】ABCD
 
　　【參考解析】選項E，“應交稅費-未交增值稅”期末借方余額為多繳增值稅，貸方余額為未繳增值稅。
 
　　48.與財務預算標志的其他方法相比，下列屬于零基礎預算法優(yōu)點的有（）
 
　　A.有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金
 
　　B.能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性
 
　　C.不受現(xiàn)在費用項目的限制
 
　　D.按一系列業(yè)務量水平編制，擴大了預算的使用范圍
 
　　E.使預算隨著時間的推進不斷調(diào)整和修訂，能使預算與實際情況相適應
 
　　【參考答案】ABC
 
　　【參考解析】選項D，屬于彈性預算法的優(yōu)點。選項E，屬于滾動預算法的優(yōu)點。
 
　　49.企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為（）
 
　　A.以可變現(xiàn)凈值計量的金融資產(chǎn)
 
　　B.以重置成本計量的金融資產(chǎn)
 
　　C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
 
　　D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)【參考答案】CDE
 
　　【參考解析】企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：
 
　�。�1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【包括：持有至到期投資（新科目是“債權投資”）；貸款】；
 
　�。�2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【指的是可供出售金融資產(chǎn)】；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)【指的是交易性金融資產(chǎn)】。
 
　　50.企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）
 
　　A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
 
　　B.應交的罰款和滯納金
 
　　C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補
 
　　D.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法
 
　　計提折舊
 
　　E.期末以公允價值計量且其變動計入當期投益的金額負債公允價值小于其計稅基礎
 
　　【參考答案】ADE
 
　　【參考解析】選項A，會計上不計提攤銷，而稅法上是計提攤銷，所以導致無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。選項B，屬于永久性差異。選項C，屬于可抵扣暫時性差異。選項D，會計角度計提的折舊金額比稅法角度少，所以使得資產(chǎn)的賬面價值比計稅基礎大，形成應納稅暫時性差異。