2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試－專業(yè)階段考試
《稅法》試題及答案解析

　　一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。

　　A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

　　D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成

　　【參考答案】C

　　【中華會計網校答案解析】選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系；選項B，稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等；選項D，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。www.hxexam.com華夏考試網

　　【中華會計網校試題點評】本題主要考核“稅收法律關系”的知識點。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第題一題的考點基本相同。同時，在中華會計網校（www.chinaacc.com）2010年《注會稅法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。另外，在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。該知識點在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·注會稅法》第13頁例題5中有所體現(xiàn)。B選項在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《經典題解·注會稅法》第13頁例題1中有所體現(xiàn)。另外，在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經當?shù)赜嘘P部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是（）。

　　A.居民甲應繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應繳納契稅10萬元

　　【參考答案】C

　　【中華會計網校答案解析】抵債房屋的價值=180+20=200（萬元），所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10（萬元）

　　【中華會計網校試題點評】本題主要考核“以房產抵債應納契稅的計算”。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第14題的考點基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書《經典題解·注會稅法》185頁第17題中體現(xiàn)。www.hxexam.com華夏考試網

　　3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的是（）。

　　A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

　　C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地

　　D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

　　【參考答案】C

　　【中華會計網校答案解析】扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應按照“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅。

　　【中華會計網校試題點評】本題主要考核“個人所得稅征收管理”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書《經典題解·注會稅法》253頁第15題中體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·注會稅法》第267頁例題4中有所體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·注會稅法》第268頁例題6中有所體現(xiàn)。

　　4.下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是（）。

　　A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

　　B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提，被世界各國普遍采用

　　C.抵免法以承認居民管轄權優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位

　　D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務

　　【參考答案】A

　　【中華會計網校答案解析】免稅法以承認收入來源地管轄權獨占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達國家；抵免法以承認收入來源地管轄權優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位；抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務。

　　【中華會計網校試題點評】試題點評：本題主要考核“國際重復征稅消除方法”。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。

　　5.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。

　　A.郵政部門發(fā)行報刊

　　B.農業(yè)生產者銷售自產農產品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網費

　　D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　【參考答案】C

　　【中華會計網校答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　【中華會計網校試題點評】本題主要考核“增值稅征稅范圍”。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（三）多選第三題的考點基本相同。同時，在中華會計網校（www.chinaacc.com）2010年《注會稅法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第3、5題的考點基本相同。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（二）單選第4題的考點基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書《經典題解·注會稅法》48頁第7題中體現(xiàn)。A選項在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·注會稅法》第407頁多選題3中有所體現(xiàn)。C選項在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·注會稅法》第42頁1題中有所體現(xiàn)。

　　6.位于市區(qū)的某內資生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為（）。