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　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解•注會(huì)審計(jì)》244頁單選題第6題中有所體現(xiàn)，同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.chinaacc.com）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　17．在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（ ）。

　　A．相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B．對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

　　C．對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

　　D．是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】參見教材P564。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷。（1）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估。（3）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。

　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解•注會(huì)審計(jì)》244頁多選題第5題中有所體現(xiàn)，同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.chinaacc.com）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在楊聞萍老師語音串講中強(qiáng)調(diào)要注意這章的內(nèi)容可能會(huì)考核客觀題。

　�。�六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代數(shù)做出正確的專業(yè)判斷。

　　18．下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（ ）。

　　A．審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　B．預(yù)期提交的報(bào)告樣本

　　C．預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

　　D．有關(guān)不能信賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】參見教材P712。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。（6）說明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說明沒有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。

　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)約定書”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南•注會(huì)審計(jì)》384頁第5題均有所體現(xiàn)，同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.chinaacc.com）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　19．下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有（ ）。

　　A．了解甲公司情況及其環(huán)境

　　B．測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制

　　C．就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層

　　D．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】參見教材P713。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。（2）詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例。（3）詢問被審閱單位對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序。（4）詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。（5）實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。（6）詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。（7）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。（8）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。

　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班練習(xí)中心28章多選題第六題有所涉及。

　　20.下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有（ ）。

　　A．依據(jù)的審閱準(zhǔn)則

　　B.確定的重要性水平

　　C．實(shí)施的主要程序

　　D.提供的保證程度

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】參見教材P715。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則。（2）審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。（3）沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。

　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.chinaacc.com）2010年《注會(huì)審計(jì)》習(xí)題班練習(xí)中心第28章簡答題第二題中均有所涉及。

　　三、簡答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

　�。�1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。

　�。�2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，

　�。�3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。